ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة: الأسئلة الأكثر الشائعة

أصبحت ضريبة القيمة المضافة جزءًا محوريًا من النظام المالي في الإمارات العربية المتحدة منذ دخولها حيز التنفيذ في عام 2018، لذلك من المهم أن يفهم أصحاب الأعمال والمستهلكين ماهية هذه الضريبة، لضمان الامتثال للمتطلبات المالية.

وسنتناول في هذه المدونة دليلاً مبسطًا لفهم أساسيات ضريبة القيمة المضافة في الإمارات، لتوضيح كافة التفاصيل للمستثمرين المحتملين وكل من لديه اهتمام بهذا الموضوع.

ما هي ضريبة القيمة المضافة (VAT)؟

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد بداية من الإنتاج إلى توزيع السلع والخدمات.

وتفرض الإمارات ضريبة قيمة مضافة بنسبة 5% على معظم السلع والخدمات، ويتحمل المستهلك النهائي عبء هذه الضريبة، بينما تقوم الشركات بدور الوسيط، من خلال تحصيل الضريبة من العملاء وتحويلها إلى الهيئة الاتحادية للضرائب.

متى دخلت ضريبة القيمة المضافة حيز التنفيذ في الإمارات؟

طبّقت الإمارات ضريبة القيمة المضافة في الأول من يناير 2018، بنسبة أساسية قدرها 5%، ما أحدث تحولًا جذريًا في السياسة المالية للدولة، التي تستهدف تنويع مصادر الإيرادات بعيدًا عن النفط، مع وضع معايير عالمية للممارسات الضريبية.

أ- الإطار القانوني والتنفيذ

تم إضفاء الطابع الرسمي على ضريبة القيمة المضافة من خلال المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 بشأن ضريبة القيمة المضافة، والذي حدد هيكل الضريبة ونطاق تطبيقها وآلية تنفيذها.

وقد نشرت وزارة المالية الإماراتية القانون في 1 يناير 2018، ليدخل حيز التنفيذ.

ب- الأهداف والمبررات

قررت الإمارات تطبيق ضريبة القيمة المضافة لتحقيق مجموعة من الأهداف الاستراتيجية، من أبرزها:

أولًا: تنويع مصادر الإيرادات: توفير مصدر دخل ثابت ومستدام للحكومة، مما يُسهم في تقليل الاعتماد على عائدات النفط.

ثانيًا: الاستدامة المالية: تعزيز قدرة الحكومة على تقديم خدمات عامة عالية الجودة، مثل الرعاية الصحية والتعليم وتطوير البنية التحتية.

ثالثًا: التوافق الاقتصادي الدولي: مواءمة النظام الضريبي في الإمارات مع المعايير والممارسات الدولية، بما يدعم الشفافية ويوفر بيئة اقتصادية قوية.

ج- التأثير على الشركات والمستهلكين

أدى تطبيق ضريبة القيمة المضافة في الإمارات إلى تغييرات كبيرة في بيئة الأعمال، شملت ما يلي:

أولًا: التسجيل: أصبحت جميع الشركات التي تتجاوز إيراداتها الخاضعة للضريبة 375 ألف درهم إماراتي مُلزمة بالتسجيل في نظام ضريبة القيمة المضافة.

ثانيًا: الامتثال الضريبي: بات من الضروري أن تحتفظ الشركات بسجلات مالية دقيقة وسليمة، وإصدار فواتير ضريبية، وتقديم الإقرارات الضريبية إلزاميًا بشكل منتظم.

ثالثًا: استراتيجيات التسعير: اضطرت الشركات إلى إعادة النظر في سياسات تسعير منتجاتها لمراعاة آثار ضريبة القيمة المضافة دون التأثير على الطلب.

أما بالنسبة للمستهلكين، فقد أدت ضريبة القيمة المضافة إلى زيادة طفيفة في تكلفة السلع والخدمات، مما انعكس على أنماط الاستهلاك والإنفاق.

ضريبة القيمة المضافة على كيانات الأعمال في الإمارات

أ- من المُلزم بالتسجيل؟ (تسجيل إلزامي وتسجيل اختياري)

أولًا: التسجيل الإلزامي

يُطلب من الشركات التسجيل في نظام ضريبة القيمة المضافة بشكل إلزامي إذا تحققت فيها الشروط التالية:

-أن يكون مقر الشركة في الإمارات وتقوم بتوريدات خاضعة للضريبة داخل الدولة.

-أن تتجاوز قيمة التوريدات الخاضعة للضريبة ووارداتها حد التسجيل الإلزامي للتسجيل خلال الـ 12 شهرًا السابقة.

-أن تتوقع تجاوز القيمة الإجمالية لتوريداتها الخاضعة للضريبة ووارداتها حد التسجيل الإلزامي خلال فترة الـ30 شهرًا المقبلة.

وهذا يضمن امتثال الشركات التي تُمثل مصدر دخل رئيسي للاقتصاد، للضرائب.

ثانيًا: التسجيل الاختياري

ينطبق التسجيل الاختياري على الشركات في نظام ضريبة القيمة المضافة في الحالات التالية:

-عدم اجتياز اختبار التسجيل الإلزامي.

- تجاوز توريداتها الخاضعة للضريبة ووارداتها خلال السنة المالية السابقة الحد الأدنى للتسجيل الاختياري (187.5 ألف درهم).

- تجاوز القيمة الإجمالية لتوريداتها الخاضعة للضريبة ووارداتها أو نفقاتها الخاضعة للضريبة حد التسجيل الاختياري خلال الـ30 يومًا المقبلة.

يُعد التسجيل الاختياري مفيدًا للشركات الناشئة والصغيرة التي ترغب الالتزام بمعايير ضريبة القيمة المضافة وتعزيز مصداقيتها التجارية.

ب- حدود التسجيل في ضريبة القيمة المضافة

التسجيل الإلزامي يتوجب على أي نشاط تجاري يحقق إيرادات سنوية تبلغ 375 ألف درهم إماراتي، في حين يبلغ حد التسجيل الاختياري 187.500 ألف درهم إماراتي.

ج- كيفية التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في الإمارات

يتم التسجيل من خلال بوابة "إمارات تاكس" التابعة للهيئة الاتحادية للضرائب، وهي منصة إلكترونية مصممة لتسهيل جميع الإجراءات الضريبية، وفيما يلي خطوات التسجيل:

۱- إنشاء حساب على منصة إمارات تاكس

 قم بزيارة الموقع الرسمي للهيئة الاتحادية للضرائب، وأنشئ حسابًا جديدًا عبر إدخال بريدك الإلكتروني وإنشاء كلمة مرور آمنة، وستصلك رسالة تحقق عبر البريد الإلكتروني، قم بتأكيد الحساب من خلالها.

۲- تسجيل الدخول والوصول إلى نموذج التسجيل في ضريبة القيمة المضافة

بعد تفعيل الحساب، قم بتسجيل الدخول إلى المنصة، ثم انتقل إلى قسم "الأشخاص الخاضعين للضريبة"، ثم اختر "التسجيل في ضريبة القيمة المضافة".

۳- تعبئة نموذج التسجيل: قم بإدخال البيانات التالية بدقة

- الاسم القانوني للمنشأة.

- معلومات الرخصة التجارية.

- طبيعة الأنشطة التجارية.

- بيانات الاتصال.

- تفاصيل الحساب البنكي.

- الإيرادات السنوية المتوقعة الخاضعة للضريبة.

٤- رفع المستندات المطلوبة للتسجيل على منصة إمارات تاكس

- نسخة من الرخصة التجارية.

- نسخ من جوازات سفر المالكين أو الشركاء.

- نسخ من بطاقات الهوية الإماراتية.

- إثبات عنوان مقر العمل.

- تفاصيل الحساب البنكي.

- القوائم المالية.

- شهادة التسجيل الجمركي (إن وُجد).

٥- مراجعة الطلب وتقديمه

راجع جميع البيانات المُدخلة بعناية، وتأكد من دقة المستندات المرفوعة، وبمجرد التأكد من اكتمال الطلب وصحة المعلومات، قم بإرساله إلكترونيًا عبر البوابة الإلكترونية (إمارات تاكس).

٦- انتظار الموافقة واستلام رقم التسجيل الضريبي

عادةً ما تقوم الهيئة الاتحادية للضرائب بمراجعة الطلب خلال 20 يوم عمل.

عند الموافقة، سيتم إصدار رقم التسجيل الضريبي الخاص بك، والذي يجب استخدامه في جميع الفواتير والمستندات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة.

د- معدلات ضريبة القيمة المضافة

۱- المعدل الأساسي (5%)

المعدل الأساسي لضريبة القيمة المضافة في الإمارات هي 5%، ويطبق على معظم السلع والخدمات، بما في ذلك:

- التعاملات بين الشركات.

- الواردات.

- المبيعات التجارية.

۲- التوريدات الخاضعة لنسبة صفر (0%)

في بعض الحالات، تُطبق نسبة ضريبة صفر%، ما يعني أن الضريبة لا تُفرض على هذه التوريدات، لكن يُسمح للشركات باسترداد ضريبة المدخلات المتعلقة بها، تشمل هذه الحالات:

- صادرات السلع والخدمات.

- النقل الدولي.

- بعض الخدمات التعليمية.

- بعض الخدمات الصحية.

- التوريد الأول للعقارات السكنية خلال 3 سنوات من بنائها.

۳- التوريدات المعفاة من الضريبة

لا يُفرض عليها ضريبة القيمة المضافة، ولا يحق للشركات استرداد ضريبة المدخلات المرتبطة بها، ومن أمثلتها:

- بعض الخدمات المالية.

- العقارات السكنية (في حالات البيع أو الإيجار بعد التوريد الأول).

- النقل المحلي للركاب.

و- ما هي الغرامات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة في دولة الامارات؟

يؤدي عدم الامتثال إلى لوائح ضريبة القيمة المضافة لفرض غرامات مالية كبيرة من قبل الهيئة الاتحادية للضرائب، فيما يلي أبرز المخالفات والغرامات الشائعة:

- عدم التسجيل في ضريبة القيمة المضافة: غرامة مالية قدرها 20 ألف درهم إماراتي.

التأخُر في تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة: المخالفة الأولى، 1000 درهم إماراتي، والمخالفة الثانية (خلال 24 شهرًا) 2000 درهم إماراتي.

- عدم الاحتفاظ بسجلات ضريبية صحيحة: المخالفة الأولى: 10 آلاف درهم إماراتي، و50 آلاف درهم إماراتي لكل مخالفة لاحقة.

- إصدار فواتير ضريبية غير صحيحة: غرامة قدرها 5 آلاف درهم إماراتي لكل مستند غير صحيح.

يُسهم التسجيل في الوقت المناسب، والاحتفاظ بسجلات دقيقة، وتقديم الإقرارات الضريبية في المواعيد المحددة، في تجنب الوقوع تحت طائلة هذه الغرامات.

ضريبة القيمة المضافة للمستهلكين في الإمارات

أ- كيف تؤثر ضريبة القيمة المضافة على المستهلكين؟

مع تطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% في الإمارات منذ يناير 2018، شهدت البلاد تحولًا اقتصاديًا ملحوظًا انعكس مباشرة على المستهلكين من خلال ارتفاع واضح في أسعار السلع والخدمات، مما دفع كثيرين إلى إعادة النظر في أنماط الإنفاق والتخطيط المالي.

- زيادة الحساسية تجاه الأسعار

رغم أن نسبة الضريبة أقل مقارنة بدول أخرى، إلا أن كثيرًا من المستهلكين أصبحوا أكثر وعيًا بالأسعار.

وقد أدى ذلك إلى تغييرات واضحة في السلوك الشرائي، حيث بدأ الأفراد بالتركيز أولًا على الاحتياجات الأساسية، وتجنب المشتريات الترفيهية أو غير الضرورية.

وقد برز هذا التغيير بشكل خاص لدى الأسر متوسطة الدخل، نظرًا لتأثر ميزانياتهم بشكل مباشر بتغيرات تكلفة المعيشة.

- تأثير الضريبة على سلوك المستهلك

تسببت الضريبة في مجموعة من التغيرات في سلوك المستهلكين، أبرزها:

- انخفاض الدخل المتاح للإنفاق: فرض ضريبة جديدة يعني تحميل المستهلكين أعباء مالية إضافية، ومن ثم تقليل الدخل المتاح للإنفاق.

- الاتجاه نحو الادخار: مع ارتفاع تكلفة المعيشة، أصبح العديد من المستهلكين أكثر ميلًا للادخار وتقليل الإنفاق غير الضروري.

- تغير في أنماط الشراء: اتجه كثير من المستهلكين نحو اختيار علامات تجارية أقل تكلفة، وازداد الميل لطلب الخصومات والعروض، في محاولة للتخفيف من تأثير الضريبة على ميزانياتهم

- التكيف على المدى الطويل

مع مرور الوقت، بدأ المستهلكون في التكيف مع الأسعار الشاملة لضريبة القيمة المضافة، ورغم وجود فترة أولية من التغيير، أصبح إدراج الضريبة في التخطيط المالي أمرًا طبيعيًا لدى الكثيرين.

في المقابل، قامت العديد من الشركات بتعديل إستراتيجيات التسعير والترويج بهدف الحفاظ على عملائها.

الأسئلة الشائعة حول ضريبة القيمة المضافة في دولة الامارات

۱- كيف يمكن للسائحين استرداد ضريبة القيمة المضافة؟

يمكن للسائحين المؤهلين استرداد ضريبة القيمة المضافة التي دفعوها على مشترياتهم في الإمارات من خلال التحقق من مشترياتهم في نقاط الاسترداد المخصصة عند مغادرة البلاد.

وتضمن شركة "بلانيت"، وهي الجهة المُعتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب، تنفيذ عملية الاسترداد.

 ۲- ما هي التوريدات الخاضعة لنسبة صفر؟

هي توريدات تُفرض عليها ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0%، مما يعني أن الشركة لا تدفع ضريبة مضافة على البيع، لكن يمكنها استرداد ضريبة المدخلات المرتبطة بها، ومن الأمثلة على ذلك الصادرات، والنقل الدولي، وبعض الخدمات التعليمية والرعاية الصحية.

۳- ما هي التوريدات المُعفاة من ضريبة القيمة المضافة؟

لا تخضع التوريدات المُعفاة لضريبة القيمة المضافة، ولا يُمكن للشركات استرداد ضريبة المدخلات، ومن الأمثلة على ذلك بعض الخدمات المالية، ومبيعات العقارات السكنية (باستثناء البيع الأول)، والنقل المحلي للركاب.

٤- ما هو رقم التسجيل الضريبي؟

هو رقم مكون من 15 رقمًا تُخصصه الهيئة الاتحادية للضرائب للشركة مسجلة في نظام ضريبة القيمة المضافة، ويستخدم هذا الرقم في جميع المعاملات والمراسلات المتعلقة بهذه الضريبة.

٥- ما هو حد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟

يُلزم هذا الرقم كل من يبيع أو يستورد سلعًا خاضعة للضريبة، وتتجاوز قيمتها الإجمالية 375 ألف درهم إماراتي خلال الـ12 شهرًا الماضية، فيما يبلغ حد التسجيل الاختياري 187.5 ألف درهم إماراتي.

٦- كيف تُطبق ضريبة القيمة المضافة على المشتريات الإلكترونية من الخارج؟

تُدفع ضريبة القيمة المضافة على المشتريات الإلكترونية من الخارج إذا تم استيراد السلع إلى داخل الإمارات، وتُفرض ضريبة القيمة المضافة عادةً عند وصول السلع.

٧- ما هو وضع ضريبة القيمة المضافة في المناطق الحرة؟

تنقسم المناطق الحرة في دولة الإمارات إلى مناطق محددة ومناطق غير محددة

المناطق المحددة: تُعامل على أنها خارج الدولة لأغراض ضريبة القيمة المضافة، وذلك بشروط معينة تحددها الهيئة الاتحادية للضرائب.

المناطق غير المحددة: تخضع للقواعد الضريبية القياسية المطبقة داخل الإمارات.

٨- ما هي ضريبة المدخلات؟

ضريبة المدخلات هي الضريبة التي تدفعها الشركات على مشترياتها وتكاليف التشغيل (مثل المواد الخام والخدمات).

ويمكن للشركات استرداد ضريبة المدخلات إذا كانت هذه التكاليف متعلقة بتوريدات خاضعة للضريبة (سواء بنسبة 5% أو 0%).

أما إذا كانت مرتبطة بتوريدات معفاة، فلا يمكن استرداد الضريبة.